在企业的财务报表中，利润表扮演着不可或缺的角色，向投资者及管理者展示了一个时期内企业经营成果的财务状况。而在利润表中，税金及其附加是调整企业经营成果的重要因素之一，它直接影响了企业的净利润。那么，如何正确计算利润表中的税金及附加呢？
首先，税金及附加主要包含了所得税和各类附加税费。这些附加税费主要是指企业所得税以外，依据税法规定所应负担的各项税费，比如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。
**1. 所得税的计算**
所得税是企业需依据税法规定，按照其净利润计算缴纳的税费。具体计算方式如下：
首先确定应纳税所得额，这是通过调整会计利润来确定的。调整包括：加回税法规定不允许扣除的支出，以及扣除税法规定允许扣除但会计中未扣除的项目。
然后，应用税率计算所得税费用。中国大陆地区的一般企业所得税率为25%，特殊行业和地区可能有所不同。
**举例说明：**
如果某企业会计利润为1000万元，税法规定不允许扣除的支出为100万元，税法允许扣除但会计中未扣除的项目为50万元，则该企业的应纳税所得额为950万元（1000-100+50）。如果适用的税率为25%，则其所得税费用为237.5万元（950*25%）。
**2. 附加税费的计算**
根据中国税法，除了所得税外，企业还需负担城市维护建设税、教育费附加等附加税费。这些附加税费通常基于所得税计算。
– 城市维护建设税的税率，根据企业所在地不同，分别为7%、5%和1%。
– 教育费附加和地方教育附加的税率分别固定为3%和2%。
**举例说明：**
以前例中的企业为例，其所得税费用为237.5万元。假设该企业位于税率为7%的区域，则需要缴纳的城市维护建设税为16.625万元（237.5*7%），教育费附加为7.125万元（237.5*3%），地方教育附加为4.75万元（237.5*2%）。总附加税费为28.5万元。
因此，该企业在税金及附加总计为266万元（237.5+28.5）。
正确计算利润表中的税金及附加对于企业财务管理至关重要，它不仅影响企业的净利润计算，也反映了企业负担的税收成本。企业财务人员需精通相关税法规定和计算方法，确保企业财务报告的准确性和合法性。